Сроки уплаты налога и ответственность

• Плательщики налога
• Действующие ставки налога в РФ
• Доходы, облагаемые НДФЛ
• Доходы, не облагаемые НДФЛ
• Доходы, частично облагаемые НДФЛ
• Сроки уплаты налога и ответственность

• О заполнении декларации 3-ндфл с обязательными и дополнительными штрих кодами
• Заполнение декларации 3-ндфл на нашем сайте в формате xml для подачи через Интернет
• Как и где можно бесплатно заполнить декларацию 3-ндфл
• Проверка декларации 3-ндфл нашим налоговым консультантом
• Возврат налога при покупке квартиры в ипотеку
• В каких случаях подается уточненная декларация 3-НДФЛ
• Имущественный вычет при покупке жилья супругами до и после 2014 года
• Налоговый вычет при продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности

Читать все статьи

Сроки уплаты подоходного налога

Для категории физлиц, получивших доходы, согласно п. 1 ст. 228 НК РФ, срок уплаты НДФЛ составляет - не позднее 15 июля текущего года за предыдущий.
К таким доходам относятся:

• доходы, полученные от физлиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами (на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, а также договоров найма или аренды имущества);
• доходы, полученные от продажи имущества или имущественных прав;
• доходы от источников за пределами РФ, полученные физлицами - налоговыми резидентами (кроме военнослужащих, а также сотрудников органов власти, командированных заграницу);
• доходы, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами (кроме доходов, сведения о которых были представлены налоговыми агентами налоговой инспекции и физлицам);
• выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и азартных игр (кроме выигрышей, полученных в букмекерской конторе или тотализаторе);
• вознаграждения, как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений и т.п.;
• доходы от физлиц, не являющихся ИП, в порядке дарения (кроме доходов, не подлежащих налогообложению);
• денежный эквивалент на пополнение целевого капиталла некоммерческих организаций.

Для категории физлиц, получивших доходы, по которым налог не был удержан налоговыми агентами, но сведения о которых были представлены налоговыми агентами согласно п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1, срок уплаты НДФЛ составляет - не позднее 1 декабря текущего года за предыдущий (письмо Минфина России от 19 июля 2018 г. N 03-04-05/50652).

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (или лица, занимающиеся частной практикой), уплачивают авансовые платежи по НДФЛ в следующие сроки:

Авансовые платежи рассчитывает налоговый орган, исходя из представленных налогоплательщиком ранее данных. Это могут быть сведения о предполагаемом доходе (если деятельность физлица началась в текущем году) или сведения о доходах за предыдущий период.

Налоговые агенты уплачивают НДФЛ в следующий срок: исчисленный и удержанный налог у физлица должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Исключение: выплата доходов в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособие по уходу за больным ребенком). В таком случае, удержанный налог перечисляется не позднее последнего числа месяца, в которым были указанные выплаты.

Ответственность

На физических лиц, которые не уплатили подоходный налог или заплатили его не в полном размере, занизив налоговую базу - может быть наложен штраф - 20 % от суммы неуплаты или 40 %, если налоговая база была занижена умышленно.
В то же время, если налог был уплачен, но только с нарушением сроков - штрафа не будет, но могут быть начислены пени.

Также штрафа не будет и в случае, если физлицо, являющееся ИП (или иным лицом, осуществляющим частную практику), не уплатит авансовые платежи в течение года, но пеня, скорее всего, будет начислена налоговым органом.

В случае с налоговыми агентами, за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет, может быть выставлен штраф в размере 20 % от суммы налога, а также могут быть начислены пени.
В случае не удержания и не перечисления (не полного удержания или не полного перечисления) налога в бюджет, может быть наложен штраф в размере 20 % от суммы налога. Естесственно, это относится только к тем случаям, когда налог можно было удержать (если доходы, например, были выплачены не в натуральной, а в денежной форме). 

Ответственность за незаконное предпринимательство

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке (ГК РФ Статья 2).

Таким образом, осуществление деятельности по получению прибыли на постоянной основе (систематическое получение, т.е. более одного раза в налоговом периоде) является предпринимательской деятельностью, которой можно заниматься исключительно после регистрации в этом качестве.

В случае отсутствия регистрации, на физических лиц возлагаются различные санкции – налоговые, административные и уголовные.

Налоговые санкции:

- взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей;

Административные санкции:

- если человек получил доход за отсутствие регистрации в качестве предпринимателя до 2,25 миллионов рублей: предусмотрен штраф - от 500 до 2000 рублей;

Уголовные санкции:

- Если человек получил доход за отсутствие регистрации в качестве предпринимателя более 2,25 миллионов рублей (в крупном размере- грозит уголовная ответственность):

при доходе от 2,25 до 9 миллионов рублей - штраф до 300 тысяч рублей, обязательные работы на срок до 480 часов или арест - до 6 месяцев;

- при доходе от 9 миллионов рублей или участии в бизнесе нескольких человек -  штраф от 100 до 500 тысяч рублей или до 5 лет принудительных работ. Также судья может назначить лишение свободы до 5 лет и штраф до 80 тысяч рублей.